Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:
- С различными юридическими и физическими лицами;
- Включая внутрихозяйственные расчёты.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.
По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.
Типовые проводки
Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 07/10/41 | 60 | Оплата поставщику за оборудование/материалы/товары | Счёт на оплату |
| 60 | 50.01/51/52 | Оплата задолженности поставщику | |
| 94/76 | 60 | Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен | Акт приёмки |
| 19 | 60 | НДС по приобретённым ценностям | Счёт на оплату,
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: счёт-фактура |
| 50/51/52 | 60 | Оплата по счёту поставщику/подрядчику | РКО,
выписка из расчётного или валютного счёта |
| 10/15/41 | 60 Неотфак.
поставки |
Оприходованы материальные ценности без счетов на оплату | Акт приёмки материалов |
| 60 Неотфак.поставки | 60 | Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчётных документов | Счёт на оплату |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Списание курсовой разницы по счёту, положительная/отрицательная | Расчёт |
| 91.02/63 | 60 Авансы выданные | Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам |
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Пример
ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.
Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику.
На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: -
полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; -
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки); -
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; -
полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
По счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются, кроме того, суммы по инкассированным поставщиками расчетным документам, подлежащим в соответствии с действующими правилами оплате в безакцептном порядке, и суммы по исполнительным документам, предъявленным соответствующими организациями в банк для принудительного взыскания с расчетного и других счетов предприятия.
Если до поступления расчетного или исполнительного документа в банк задолженность была учтена на другом кредиторском счете, то сумма по поступившему счету или исполнительному документу записывается в кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и в дебет того счета, на котором эта задолженность была учтена.
К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут быть открыты следующие субсчета: 60-
01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам"; 60-
02 "Расчеты по неотфактурованным поставкам"; 60-
03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным"; 60-
04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам"; 60-
05 "Расчеты сдочерними обществами"; 60-
06 "Расчеты с зависимыми обществами"; 60-
08 "Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам".
Субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые ценности, работы,услуги.
Субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарноматериальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующихзатрат.
Налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям, работам, услугам отражается по кредиту субсчета 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" и дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту субсчета 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
При обнаружении недостачи материальных ценностей по вине поставщика, несоответствия цен, обусловленных договором, арифметической ошибки и т.п.
До акцепта платежных документов счет акцептуется в сумме за вычетом стоимости недостающих ценностей.
При обнаружении недостачи или других несоответствий, указанных в счете после его оплаты, кредитуется субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" и дебетуется счет 10 "Материалы" (15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") на стоимость поступивших ценностей или другие счета на стоимость принятых работ и потребленных услуг, а на сумму непризнанной части счета дебетуется субсчет 76-09 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям" в корреспонденции с кредитом субсчета 60-
01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам".
Дебетуется субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" на суммы исполнения обязательств (оплату счетов) в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
Излишки материальных ценностей по сравнению с указанными в счете, а также поступление материальных ценностей при отсутствии расчетных документов отражаются в учете как неотфактурованные поставки по кредиту субсчета 60-02 "Расчеты по неотфактурованным поставкам" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета товарно-материальных ценностей по ценам, предусмотренным в договорах. После получения расчетных документов ранее отраженная задолженность сторнируется.
На субсчете 60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным" учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, услуг. Суммы выданных авансов отражаются по дебету субсчета 60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщика или подрядчика отражается по кредиту субсчета 60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным" в корреспонденции с субсчетом 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам".
На субсчете 60-04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам" отражаются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными коплате векселями-траттами (переводными).
Выдача векселя или акцепт тратты в счет погашения задолженности поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги отражается по дебету субсчета 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным или другим расчетным документам" (или других субсчетов счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") в корреспонденции с кредитом субсчета 60-04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам". Получение товаров, работ, услуг от поставщиков и подрядчиков отражается по дебету счетов 10 "Материалы", 41 "Товары" и других счетов в корреспонденции с субсчетом 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным или другим расчетным документам" (или другими субсчетами счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками").
Замена денежного обязательства векселем (в соответствии с дополнительным соглашением с поставщиком) отражается по кредиту субсчета 60-04 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным" в корреспонденции с субсчетом 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам".
Оплата векселя отражается по дебету субсчета 60-04 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным" с кредитом счетов учета денежных средств.
На субсчетах 60-05 "Расчеты с дочерними обществами" и 60-06 "Расчеты с зависимыми обществами" организацией отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками, являющимися по отношению к организации дочерними или зависимыми обществами. На субсчете 60-08 "Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам" отражаются суммы задолженности прочим контрагентам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными к оплате векселями-траттами (переводными).
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовый результат организации. В бухгалтерском учете эта операция отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы". Если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте, на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. При отражении курсовых разниц производится запись по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы" - на сумму положительных курсовых разниц или по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму отрицательных курсовых разниц.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.
Таблица 6.1.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 07 "Оборудование к установке" 51 "Расчетные счета" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 52 "Валютные счета" 10 "Материалы" 55 "Специальные счета в банках" 11 "Животные на выращивании и откорме" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 19 "Налог на добавленную стоимость" по приобретенным ценностям" 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 20 "Основное производство" 61 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" 23 "Вспомогательные производства" 16 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 25 "Общепроизводственные расходы" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 2 6 "Общехозяйственные расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 28 "Брак в производстве" 99 "Прибыли и убытки" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 41 "Товары" 4 4 "Расходы на продажу" 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 91 "Прочие доходы и расходы" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 97 "Расходы будущих периодов"
Для обеспечения деятельности предприятие приобретает материалы или услуги. Все расчеты с контрагентами отображаются через счет 60 в бухгалтерском учете.
Суть операций
Оказание услуг чаще всего подтверждается договором, в котором прописываются обязательства сторон, сроки проведения расчетов и другие условия. Впрочем, услуги могут предоставляться и без подписания документов. Такие сделки также являются правомерными.
Если товар приобретается на условиях предоплаты с проверенным поставщиком, договор можно не подписывать. Достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем могут быть указаны сроки оплаты (обычно – 3 дня) и условия поставки. Такие сделки регулируются Гражданским кодексом.
На услуги договора подписываются чаще. Это в первую очередь касается длительных взаимоотношений. Если речь идет о разовой консультации, договор заключать не обязательно. В любом случае свершившаяся сделка оформляется актом или товарной накладной. Если поставщик находится на общей системе налогообложения, он дополнительно выписывает фактуру.
Что такое 60 счет?
Поставщики – это организации, которые доставляют материальные ценности, активы, оказывают услуги. Для учета расчетов с ними используется 60 счет. Это активно-пассивный счет, т. е. движение средств осуществляется по дебету и по кредиту. На нем отображаются данные о стоимости:
- ТМЦ, выполненных работ, оказанных услуг, в т. ч. предоставленной электроэнергии, газа, воды и т. п.;
- выявленных излишков ТМЦ;
- полученных услуг по перевозкам, связи и т. д.;
- выданным авансам под отгрузку ТМЦ или выполненным работа.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками» отображает движение средств между компанией и всеми контрагентами независимо от того, на основании чего была произведена оплата.
Оформление
Практически все первичные бухгалтерские документы имеют унифицированную форму. Оформление поставки сопровождается ТОРГ-12. Акт приемки-сдачи работ не унифицирован. Но в него нужно обязательно включить такие реквизиты:
- номер, дату составления;
- названия сторон сделки;
- если предварительно был заключен договор, то акт должен содержать ссылку на него;
- банковские реквизиты сторон.
Получив первичные документы, их нужно сразу отразить в учете. Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 60.
Расчеты с поставщиками
Компания приобретает товар с безналичной оплатой у поставщика на общей системе налогообложения. Минимальный комплект документов, сопровождающих сделку, должен включать товарно-транспортную накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру.
В БУ проводятся такие записи:
- ДТ41 КТ60 - сумма принятого товара (без НДС);
- ДТ19 КТ60 - НДС по товару;
- ДТ68 КТ19 - вычет по НДС на основании фактуры;
- ДТ60 КТ51 - оплата поставщику.
Расчеты с посредниками
Компания воспользовалась услугами сторонней организации для доставки товара. Минимальный пакет документов – акт приема-сдачи услуг и фактура. Счет 60 в бухгалтерском учете по данной сделке будет содержать такие записи:
- ДТ44 КТ60 – стоимость полученной услуги (без НДС);
- ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
- ДТ60 КТ51 - оплата услуг транспортной компании.
Компания получила счет от провайдера услуг связи. В БУ отображаются такие проводки:
- ДТ26 КТ60 - стоимость полученной услуги (без НДС);
- ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
- ДТ68 КТ19 - отражен вычет НДС на основании фактуры;
- ДТ60 КТ51 - оплата услуг связи.
Покупка оборудования
Компания приобрела ОС. Доставку и монтаж осуществляют две разные организации. Все поставщики находятся на общей системе налогообложения. Отобразим через счет 60 в бухгалтерском учете "Расчеты с контрагентами":
- ДТ08 КТ60 – оприходовано оборудование (без НДС);
- ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
- ДТ60 КТ51 - оплата поставщику;
- ДТ08 КТ60 - оплата транспортных услуг (без НДС);
- ДТ19 КТ60 - НДС по автотранспортным услугам;
- ДТ68 КТ19 - отражаем вычет НДС на основании фактуры;
- ДТ60 КТ51 - оплата автотранспортной компании;
- ДТ08 КТ60 – учтена стоимость услуг по монтажу и наладке (без НДС);
- ДТ19 КТ60 - НДС по услугам монтажа;
- ДТ68 КТ19 - отражаем вычет НДС на основании фактуры;
- ДТ60 КТ51 - оплата за услуги монтажа оборудования.
- ДТ01 КТ08 - ввод ОС в эксплуатацию.
Аналитический учет
Аналитика по счету 60 осуществляется по всем контрагентам и договорам. Конечное сальдо указывают на то, что либо товар оплатили, но еще не получили, либо на долг перед поставщиком. По данным аналитического учета должна отображаться информация в разрезах:
- акцептованных расчетных документов, по которым еще не наступил срок оплаты;
- по не оплаченным в срок документам;
- по выданным векселям;
- просроченным оплатам по векселям;
- по полученному коммерческому кредиту.
Синтетический учет осуществляется согласно расчетным документам (в пределах сумм акцепта) исходя из количества ценностей. Если при приемке товара была обнаружена недостача или арифметические ошибки, счет 60 в бухгалтерском учете кредитуется со счетом 76-3 «Расчеты по претензиям» на сумму расхождений между фактически полученным товаром и суммой в документах. НДС отображаются в корреспонденции с ДТ18.
Сверки
Периодически между контрагентами проводится проверка сумм взаиморасчетов. По ее результатам долг клиента может быть уменьшен или увеличен. Рассмотрим, как отображается в балансе проверка (бухгалтерский учет). Счет 60 дебетуется со счетами:
- 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», 18 «НДС», 92 «Внереализационные доходы и расходы», если по результатам сверки сумма долга уменьшается. Второй вариант корректировки – сторнирование соответствующей записи.
- На суммы оплаченных авансов в корреспонденции с КТ счета учета денежных средств.
- При погашении задолженности осуществляется зачет взаимотребований – сч. 62, 76.
В конце месяца за не полученные материалы сумма оплаты кредитуется со счетом учета ТМЦ. В начале следующего месяца стоимость принятого сырья сторнируется. Суммы оплаты продолжают числиться в составе дебиторской задолженности.
Пример
Организация приобретает материалы на сумму 2,36 млн руб. (в т. ч. НДС 18% - 360 тыс. руб.). Покупатель перечисляет аванс в сумме 1,18 млн руб., остаток – после получения товара. В БУ формируются такие проводки:
- ДТ60 КТ51 – 1,18 млн руб - перечислен аванс поставщику;
- КТ60 ДТ10 – 2 млн руб. - стоимость купленных материалов без учета НДС;
- КТ60 ДТ18 – 360 тыс. руб. - начислен НДС;
- ДТ60 КТ51 – 1,18 млн руб. - сумма доплаты.
6-АПК
Для учета операция по счету 60 используется журнал-ордер № 6-АПК. Записи формируются по каждому документу (счету, ТТН, РН). Учет осуществляется в разрезе поставщиков.
Журнал состоит из двух разделов: главной книги и аналитических данных. На последней странице приводится сводная информация о состоянии расчетов на конец периода. Данные можно отображать и на отдельных бланках журнала. Отзывы бухгалтеров подтверждают, что, в частности, сельскохозяйственным организациям легче обособлено учитывать операции по закупке ценностей, которые предназначены для капитального строительства.
В левой части журнала отражаются проводки с КТ60 на ДТ счетов учета ТМЦ, затрат, вложений во внеоборотные активы. Отдельной строкой записываются суммы НДС. В правой части отображаются суммы с ДТ60, т. е. оплата поставщикам. Если срок погашения обязательства продлевается, это отображается отдельной записью в конце журнала. Итоги левой части журнала переносятся в главную книгу, а правой - используются для сверки оборотов. Записи в Книгу заносятся по расчетным документам. Отдельной строкой в журнале отображаются излишки ТМЦ.
Данные об оплате заносятся в журнал на основании выписок банка, кассовых ордеров, других денежных документов. Списания сумм долга отражают по бухгалтерским справкам.
Перенос
Обороты по кредиту из второго раздела в конце периода переносятся в первый раздел нового журнала, а затем в главную книгу. Остатки по сч. 60 отображаются в таблице «Аналитические данные». Оборот по КТ60 (первый раздел) записывают в одноименную графу главной книги. Оборот по ДТ отображается в разделе «С кредита сч. 60». Записи формируются на последней странице журнала.
Рассмотрим, как на предприятиях разных отраслей осуществляется проверка (бухгалтерский учет).
- Общепит: ДТ07, 10 - с данными 46-АПК.
- Производственные предприятия: сч. 20-1 - с данными отчета № 18А, сч. 20-2 - с данными отчета № 18Б.
Счет 11 предприятия всех отраслей сравнивают с:
- 73-АПК;
- оборотами ДТ60, КТ51 и данными 2-АПК; КТ55 и данными 3-АПК; КТ66 и данными 4-АПК и т.д.
Итоги формы № 6-АПК должны соответствовать данным синтетического учета:
сумма оплаты + списания за месяц + непогашенные долги + недосписанные суммы = итог графы 14 + задолженность на начало месяца.
Форма 6а
«Реестр операций по расчетам с подрядчиками» также можно использовать для отображения плановых платежей. Сначала записывается сумма задолженности на начало периода, наименование поставщика:
- поступление ценностей за определенный срок - в графе 5;
- сумма НДС – в графе 6;
- графы 7 и 8 остаются пустыми.
Реестр открывают на 3, 6 или 12 месяцев. Записи отражаются за каждые 30 дней в хронологическом порядке по каждому документу поставщика.
Особенности
При оформлении взаиморасчетов с поставщиками важную роль играет момент зачисления средств: по факту получения товара или авансом, с последующей доплатой. В первом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет использоваться как пассивный: по КТ отражается сумма задолженности организации, а по ДТ – ее погашение. Во втором случае – наоборот: по ДТ формируется сумма дебиторской задолженности, а по КТ – учет оплаты.
Расчеты по авансам
Если имеет место предоплата, расчеты усложняются. Дополнительно открывается субсчет 60-2, на который зачисляется сумма аванса. После поставки товара приходуются ценности, сумма аванса переносится на счет 60-1. Субсчет 60-2 закрывается в 0.
Проводки представлены в виде таблицы.
Учет векселей
В данном случае возможны следующие проводки.
Работа с 1С
В программе "1С: Бухгалтерия" все суммы оплат контрагентов переносятся на счет 60 в бухгалтерском учете. Видеоролики по использованию программы показывают, как корректно заносить данные в базу, так что на этом этапе мы подробно останавливаться не будем, а уделим внимание основным моментам.
Ведомость по счету можно сформировать из отчетов в верхней части закладок. В новом окне следует указать период, за который будут предоставлены данные, номер счета, название организации и нажать кнопку «Сформировать отчет». Настройки можно отрегулировать. Справа находится панель основных и дополнительных опций. В первом пункте выбирается, на основании каких показателей будет формироваться ведомость: БУ, НУ, постоянные (временные) разницы, сальдо. Далее указывается субконто. Обычно это контрагенты, договора и расчетные документы. Активная галочка означает, что субконто будет учитываться при формировании отчета. Во второй закладке можно выбрать дополнительные данные, порядок их размещения (в отдельных колонках), сортировку, вариант оформления.
Все эти настройки можно сохранить, чтобы не производить их в следующий раз. Для этого используется одноименная кнопка в виде пиктограммы справа над окном с закладками. Щелкнув два раза левой клавишей мыши, из оборотки можно попасть в детальный отчет «Карточка счета».
Мы рассказывали в отдельном материале об . В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А счет 60 - активный или пассивный? Данный счет - активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.
Подробная характеристика счета 60 содержится в Инструкции по применению Плана счетов .
Так, на счете 60 обобщается информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Стоимость принятых к учету ценностей, работ и услуг отражается по дебету учета соответствующего имущества и расходов и кредиту счета 60. При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
А дебетуется счет 60 в бухгалтерском учете на суммы оплаты. При этом в корреспонденции, к примеру, со счетом 51 "Расчетные счета" дебет 60 счета показывает не только погашение задолженности перед поставщиком, но и возникновение дебиторки при перечислении ему аванса.
Аналитический учет расчетов с поставщиками
Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.
Кроме того, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть организован таким образом, чтобы давал возможность получать необходимые данные в разрезе поставщиков по:
- акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- не оплаченным в срок расчетным документам;
- неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- просроченным оплатой векселям;
- полученному коммерческому кредиту и др.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: проводки (примеры)
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые.
Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте):
Дебет счета 60 — Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.
Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.
При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.
При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие:
Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. - Кредит счета 60.
Если приобретаемые ценности, работы и услуги облагаются НДС, то одновременно делается проводка:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60.
Проводки по поставщикам не ограничиваются записями по формированию и оплате задолженности. Так, задолженность с поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности истек, а также в иных случаях, списывается на финансовые результаты организации на основании результатов проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При списании кредиторской задолженности делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 60 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
При списании дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками формируется обратная проводка:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 60.
Учет расчетов с поставщиками является одним из самых значимых разделов бухгалтерского учета. Вне зависимости от того, в какой сфере функционирует предприятие, его деятельность невозможна без привлечения из вне товаров или услуг от сторонних организаций. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для того чтобы в полной мере располагать информацией о состоянии расчетов с контрагентами за конкретный промежуток времени требуется периодическое проведение аналитических мероприятий. При этом основным источником информации в бухгалтерском учете выступает оборотка по 60 счету.
Характеристика 60 счета
По своей структуре 60 счет является активно-пассивным, так как конечное сальдо может образоваться как по дебету счета, так и по кредиту, соответственно:
- Кредитовый остаток по счету возникает в том случае, когда в компанию уже поступили товары или услуги от поставщиков,
- Проводка по дебету 60 счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств формируется по мере погашения компанией своих финансовых обязательств за поставленные ценности.
Для этого счета целесообразно организовать аналитический учет не только в разрезе каждого контрагента, но и в разрезе каждого заключенного с партнером договора.
Оборотка по счету учета расчетов с поставщиками может быть сформирована не только в целом по счету, но и в отношении каждого отдельного контрагента. Такой отчет по своей сути может стать базой для проведения регулярной сверки взаиморасчетов, а также для инвентаризации дебиторского и кредиторского долга.
Структура и значение оборотки 60 счета
Для того чтобы оборотка по счету была сформирована корректно, в ней должны быть учтены все первичные документы.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету представляет собой таблицу, состоящую из следующих граф:
- Счет бухгалтерского учета;
- Контрагенты. В этом столбце будет указан либо полный перечень контрагентов организации, которые были учтены на 60 счете, либо конкретный поставщик, если есть необходимость проанализировать сведения по контрагенту.
- Сальдо на начало периода. Этот столбец разбивается на две графы – дебет и кредит. В зависимости от того, каков начальный остаток, дебетовый или кредитовый, сумма будет отражена в одной из этих граф.
- Обороты за период. Этот столбец также разделен на дебет и кредит и предназначен для отражения как поступления товаров или услуг от поставщика, так и перечисления оплаты за поставленные ценности. Кредитовый оборот будет формироваться за счет проведенных в учете документов, полученных от поставщика. К их числу могут быть отнесены, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры. Дебетовый оборот в оборотно-сальдовой ведомости отразит оплаты организации, перечисленные контрагенту.
- Последняя графа, разделенная на столбец дебета и столбец кредита, используется для раскрытия информации о конечном сальдо, образовавшемся на последний день рассматриваемого периода.
Существенным преимуществом данного аналитического отчета является то, что можно проанализировать абсолютно любой временной промежуток. В отличие от бухгалтерской отчетности, являющейся, как известно, фотографией состояния учета на конкретную дату, применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет, исходя из потребностей компании, самостоятельно выбрать период, требующий анализа.
Применение карточки 60 счета
Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.
Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.
Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:
- Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
- Обороты за период;
- Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.
Анализ счета 60 счета
Еще одним не менее важным отчетом, предусмотренным в качестве помощи бухгалтеру, является анализ счета. Он позволяет получить информацию обо всех счетах учета, которые находились в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками в течение определенного периода времени. Проведение аналитических мероприятий отчета «Анализ счета» по расчетам с поставщиками позволит быстро проверить сделанные ответственным лицом бухгалтерские записи с участием 60 счета в течение анализируемого периода.
Структура отчета представлена следующим образом:
- Счет бухгалтерского учета;
- Контрагент;
- Корреспондирующий со счетом 60 счет бухгалтерского учета;
- Дебет;
- Кредит.
В зависимости от того, по дебету или кредиту проходит корсчет в проводке с участием 60 счета, запись с суммой будет отражена либо в графе «Дебет, либо в графе «Кредит».
Отчет «Анализ счета» целесообразно использовать не только в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками компании, но и с ее покупателя и потребителями услуг. В этом случае должен быть сформирован анализ счета 62.
